Ảnh minh họa. Nguồn Internet

Về xác định doanh thu tính thuế theo hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:

Tại điểm n, Khoản 3, Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn: “n) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh: Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng”.

Tại điểm 1.5, Khoản 1, Điều 44, Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn cụ thể về hình thức hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát.

Về xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân và giá trị gia tăng khai nộp thuế của chủ đầu tư cá nhân tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh:

Tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn về cá nhân kinh doanh và các khoản thu nhập từ kinh doanh chịu thuế: “1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp sau: c) Hợp tác kinh doanh với tổ chức…”.

Tại tiết a.1, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn về cách xác định doanh thu tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán: “a.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn…”.

Điểm c, Khoản 4, Điều 6 Thông tư số 92 cũng hướng dẫn về điều chỉnh doanh thu tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán.

Tại tiết a.1, điểm a, Khoản 2, Điều 3 Thông tư này hướng dẫn về doanh thu tính thuế từng lần phát sinh.

Tại điểm c, Khoản 1, Điều 6 Thông tư này cũng hướng dẫn: “c) Cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, tài sản tham gia hợp tác kinh doanh thuộc sở hữu của cá nhân, không xác định được doanh thu kinh doanh thì cá nhân ủy quyền cho tổ chức khai thuế và nộp thuế thay theo phương pháp khoán. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán tại cơ quan thuế quản lý tổ chức”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, theo báo cáo của Cty Mai Linh tại Công văn số 43/2015/CV-MLG và Công văn số 64/MLG-CV2015 thì mô hình kinh doanh của Cty Mai Linh có tính đặc thù: Cty Mai Linh và nhà đầu tư cá nhân tham gia hợp đồng, hợp tác kinh doanh để kinh doanh và phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu vận tải.

Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế TP Hồ Chí Minh phối hợp với Sở Giao thông Vận tải để hướng dẫn Cty Mai Linh thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với hoạt động vận tải của đơn vị.

Trường hợp nhà đầu tư cá nhân không xác định được doanh thu tính thuế hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Nhà đầu tư cá nhân ủy quyền cho Cty Mai Linh khai và nộp thuế theo hướng dẫn tại Điều 6 hoặc Điều 7 của Thông tư số 92/2015/TT-BTC, Cty Mai Linh có trách nhiệm thực hiện khai và nộp thuế theo quy định hiện hành đối với phân doanh thu được chia theo hợp đồng hợp tác kinh doanh.

Ban Mai