Đối với hoạt động dầu khí: Hướng dẫn bổ sung thêm người nộp thuế (NNT) là người điều hành đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng chia sản phẩm; công ty điều hành chung đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng điều hành chung; doanh nghiệp (DN) liên doanh đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng liên doanh; Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam (PVN) hoặc các tổng công ty, công ty thuộc Tập đoàn tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên.

Cơ quan thuế hướng dẫn NNT nộp, hạch toán số tiền thuế giá trị gia tăng đã hoàn trả thừa vào tài khoản thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng, số tiền phạt chậm nộp vào tài khoản thu ngân sách Nhà nước (NSNN); nộp và hạch toán số tiền thuế, tiền phạt đã hoàn trả thừa và tiền phạt chậm nộp vào tài khoản thu NSNN.

Về hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số tiền thuế phải nộp của kỳ tính thuế có liên quan thì số thuế điều chỉnh giảm.

Về địa điểm khai thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác dầu khí thực hiện tại Cục Thuế địa phương nơi NNT đặt văn phòng điều hành chính.

Đối với khai thuế thu nhập (TN) DN, trường hợp NNT xác định được thuế TNDN tạm tính theo từng lần bán thì hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính là tờ khai thuế TNDN tạm tính. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính chậm nhất là ngày thứ 35 kể từ ngày xuất hoá đơn (đối với dầu thô bán tại thị trường nội địa) hoặc ngày cơ quan Hải quan xác nhận dầu thô xuất khẩu... Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính cùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính.

Trường hợp thuế TNDN được tạm tính theo quý, hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính là tờ khai thuế TNDN tạm tính. Thời hạn nộp thuế tạm tính theo quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN; phụ lục chi tiết nghĩa vụ thuế của các nhà thầu dầu khí; báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm kết thúc hợp đồng dầu khí...

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ ngày kết thúc hợp đồng dầu khí. Trường hợp ngày thứ 90 hoặc ngày thứ 45 là ngày thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết thì thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.

Đối với thuỷ điện: Bổ sung việc xác định thuế TNDN phải nộp đối với trường hợp cơ sở sản xuất thủy điện có nhiều nhà máy thủy điện nằm ở các địa bàn các tỉnh khác nhau. Nếu không xác định được tỷ lệ chi phí của từng nhà máy thủy điện do thực hiện hạch toán kế toán tập trung, không tổ chức hạch toán kế toán riêng cho từng nhà máy thủy điện thì số thuế TNDN tính nộp ở tỉnh nơi có nhà máy thủy điện được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ sản lượng điện sản xuất của nhà máy thủy điện với tổng sản lượng điện sản xuất của cơ sở sản xuất thủy điện.

Về nộp thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với quy định tại khoản 4, Điều 44 Luật Quản lý thuế, đó là: Trong thời hạn 8 giờ làm việc, kể từ khi nhận được tiền thuế, tiền phạt của NNT, cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế, tiền phạt phải nộp toàn bộ số tiền thuế, tiền phạt đã thu vào NSNN....

Về thuế thuế thu nhập cá nhân: Bổ sung thêm về hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai; cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương tiền công vừa có thu nhập từ kinh doanh. Trường hợp trụ sở chính có mã số thuế 10 số đã ngừng hoạt động thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh. Trường hợp cá nhân chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh tại nơi nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú). Trường hợp cá nhân làm đại lý bảo hiểm, xổ số thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập hoặc Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú... 

Ngoài những nội dung trên, dự thảo Thông tư sửa đổi, bổ sung lần này còn nhiều vấn đề liên quan khác như: Thủ tục xoá nợ thuế; lập lệnh hoàn trả khoản thu NSNN... Đồng thời, sửa đổi, bổ sung mới và bãi bỏ một số mẫu biểu, phụ lục có liên quan cho phù hợp.

Thùy Dương
(Nguồn: Tổng cục Thuế)