>>Những điểm mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (4)
>>Những điểm mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (3)
>>Những điểm mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (2)
>>Những điểm mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (1)

a) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản:

Thông tư số 123/2012/TT-BTC hướng dẫn bổ sung như sau: Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản (không bao gồm quyền sử dụng đất - QSDĐ) là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại DN có tài sản đánh giá lại.

Chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị QSDĐ để điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN; để góp vốn vào các dự án đầu tư xây dựng nhà, hạ tầng để bán tính một lần vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tại DN có QSDĐ đánh giá lại.

Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị QSDĐ góp vốn vào DN để thực hiện sản xuất kinh doanh được tính dần vào thu nhập khác của DN có QSDĐ đánh giá lại trong thời gian tối đa không quá 10 năm kể từ năm giá trị QSDĐ được đem góp vốn. DN phải có thông báo số năm DN phân bổ vào thu nhập khác khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này. Trường hợp nếu bên góp vốn thực hiện chuyển nhượng vốn góp trước thời hạn 10 năm thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị QSDĐ phải tính vào thu nhập kinh doanh bất động sản trong kỳ.

DN nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo giá  đánh giá lại (trừ trường hợp giá trị QSDĐ không được trích khấu hao theo quy định).

b) Thông tư số 123/2012/TT-BTC bổ sung một số khoản thu nhập khác, bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển QSDĐ, chuyển quyền thuê đất); thu nhập từ chuyển nhượng quyền thực hiện dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật được xác định thuộc nhóm thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản không được bù trừ với thu nhập hoạt động kinh doanh và thu nhập khác của DN.

Hoàn nhập các khoản dự phòng (trừ hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ khó đòi; hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, đã trích nhưng hết thời gian trích lập không sử dụng hoặc sử dụng không hết; hoàn nhập trích lập quỹ dự phòng tiền lương). 

6. Thu nhập miễn thuế:

a/ Bổ sung  thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs), thời gian miễn thuế tối đa không quá 1 năm, kể từ ngày được cấp chứng chỉ giảm phát thải (CERs).

Dự án đầu tư theo cơ chế phát triển sạch (CDM) là dự án đầu tư sản xuất theo công nghệ mới, tiên tiến thân thiện với môi trường, có kết quả giảm phát thải khí nhà kính được Ban chấp hành quốc tế về CDM (là tổ chức được các nước tham gia Công ước Khí hậu thành lập và ủy quyền giám sát các dự án CDM) chấp thuận đăng ký và cấp chứng chỉ giảm phát thải (CERs).

b/ Bổ sung đối tượng đối với thu nhập miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động dạy nghề:

 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS

Trước đây không bao gồm người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.

c/ Tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định: 

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của DN có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 51% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của DN là thu nhập miễn thuế.

Thông tư số 123/2012/TT-BTC có bổ sung, sửa lại như sau:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của DN có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của DN.

DN thuộc diện được miễn thuế quy định tại khoản này là DN có số lao động bình quân trong năm ít nhất từ 20 người trở lên và không bao gồm các DN hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.

Thùy Dương (Còn nữa)