Hạch toán thiếu 266,9 triệu đồng

Công tác lưu trữ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán chưa khoa học, gọn gàng; lưu trữ một số chứng từ gốc mua hàng phát sinh hàng tháng chưa tập trung thống nhất. Khi yêu cầu, kế toán mới đi tìm và bổ sung, dẫn đến mất thời gian, khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm soát.

Một số chứng từ gốc mua hàng phát sinh trong tháng của năm 2017, kế toán lại kẹp hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) gốc vào tháng khác hoặc kẹp sang chứng từ năm 2018 trùng thời điểm kê khai thuế GTGT, không có bản phô tô kẹp cùng với thời điểm nhập hàng hóa tại đơn vị. Do đó, khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ gốc.

Việc hạch toán một số khoản chi như: Phí hội, phạt vi phạm hành chính về thuế, bảo hiểm xã hội (BHXH)... kế toán đơn vị đã hạch toán vào tài khoản 421 - lợi nhuận chưa phân phối chưa đúng theo quy định tại Điều 55 và Điều 66, Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Điều đáng nói, đơn vị đã hạch toán thiếu chi phí tiền bồi thường giải phóng mặt bằng cho người dân, số tiền 266,9 triệu đồng.

Bên cạnh đó, đơn vị còn hạch toán trùng 2 lần hóa đơn mua hàng ngày 20/11/2017, với số tiền gần 9 triệu đồng, làm tăng công nợ phải trả người bán, tăng giá trị nhập kho.

Chênh lệch giữa quyết toán thuế TNDN và sổ sách kế toán

Kết luận cũng chỉ ra, số thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp (TNDN) còn phải nộp cuối năm 2016 chuyển sang đầu năm 2017, đã được Thanh tra Sở Tài chính xác định lại theo Kết luận số 5307/KL-STC ngày 31/12/2017, nhưng đến nay, trên sổ sách kế toán, đơn vị chưa điều chỉnh số liệu theo kết luận.

Mặt khác, có sự chênh lệch về số liệu giữa quyết toán thuế TNDN và sổ sách kế toán. Cụ thể: Năm 2017, số thuế phải nộp trên quyết toán thuế TNDN (sau khi bổ sung) là 183,2 triệu đồng, trên sổ sách kế toán đơn vị chỉ theo dõi hạch toán là 168,6 triệu đồng. Số quyết toán thuế TNDN năm 2018 là 363,9 triệu đồng, số hạch toán trên sổ sách kế toán là 349,2 triệu đồng, dẫn đến tăng số thuế TNDN phải nộp là 14,7 triệu đồng.

Về hoạt động sản xuất kinh doanh, thanh tra tỉnh chỉ ra, lĩnh vực kinh doanh bán hàng nội thất: Một số mặt hàng nhập - xuất không được đánh tên đồng nhất khi xuất kho và xuất hóa đơn bán hàng, dẫn đến khó khăn cho việc theo dõi, kiểm tra, kiểm soát và kiểm kê đối chiếu hàng hóa.

Về dịch vụ thu tiền điện nước, qua kiểm tra cho thấy đơn vị có doanh thu (chưa thuế GTGT) về khoản thu dịch vụ tiền điện, nước của các cá nhân kinh doanh tại chợ Minh Cầu, nhưng chưa hạch toán sổ sách kế toán và kê khai, quyết toán thuế: Năm 2017 với số tiền 34,4 triệu đồng; năm 2018 với số tiền 44,2 triệu đồng.

Chưa nộp thuế GTGT

Kết luận chỉ ra, năm 2017, tại Thông báo số 1464/TB-CCT ngày 18/8/2017 và Thông báo số 2466/TB-CCT ngày 19/12/2017 của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên, về việc chấp thuận cho công ty được phép chậm nộp thuế GTGT tổng số tiền 2,5 tỷ đồng. Tuy nhiên, đến thời điểm thanh tra, chủ đầu tư mới chỉ thanh toán cho đơn vị số tiền 1,5 tỷ đồng; số tiền chủ đầu tư chưa thanh toán còn lại là 931,1 triệu đồng.

Năm 2018, số thuế GTGT công ty còn phải nộp là 1,2 tỷ đồng. Đến thời điểm thanh tra, đơn vị đã nộp 272,9 triệu đồng. Số thuế còn lại chưa nộp là 897,3 triệu đồng.

Kiểm tra doanh thu, chi phí cho thấy đơn vị chưa hạch toán doanh thu và kê khai thuế GTGT trên tổng số tiền thu dịch vụ điện, nước, tổng số tiền thuế GTGT phải truy thu là 8 triệu đồng và thuế TNDN phải truy thu là 15,7 triệu đồng.

Thanh tra tỉnh cũng xác định số tiền thuế tài nguyên và phí môi trường đơn vị kê khai còn thiếu của công trình khu tái định cư số 1, xã Quyết Thắng và khu dân cư số 5, phường Thịnh Đán, phải truy thu tổng số tiền 88,1 triệu đồng.

Công ty cũng chưa đóng BHXH cho một số lao động làm việc tại đơn vị mà đã thỏa thuận trả tiền BHXH vào lương hàng tháng cho người lao động, cụ thể: Năm 2017 là 15 người; năm 2018 là 19 người.

Thanh tra tỉnh yêu cầu Giám đốc Công ty TNHH Hoàng Mấm nghiêm túc kiểm điểm, rút kinh nghiệm và chấn chỉnh, khắc phục kịp thời những tồn tại, thiếu sót và sai phạm; hạch toán bổ sung chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng năm 2017, số tiền 266,9 triệu đồng.

Điều chỉnh số chênh lệch giữa quyết toán thuế TNDN và sổ sách kế toán cho phù hợp theo quy định.

Hàng năm, yêu cầu kế toán đơn vị phải thực hiện đối chiếu số liệu trên hồ sơ quyết toán thuế với sổ sách kế toán để đảm bảo sự thống nhất, chính xác các khoản thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, phù hợp với thực tế phát sinh của đơn vị; đóng đầy đủ tiền BHXH bắt buộc cho người lao động tại đơn vị theo quy định.

Yêu cầu Công ty TNHH Hoàng Mấm nộp số tiền 111,7 triệu đồng thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tài nguyên và phí môi trường phải truy thu do kê khai thiếu vào tài khoản tạm giữ chờ xử lý của Thanh tra tỉnh Thái Nguyên.

Bảo Anh