Căn cứ Điều 22, Thông tư số 39/2014 ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính có quy định sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; Điểm c, Khoản 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013 của Bộ Tài chính có quy định chung về khai thuế, tính thuế: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế; các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế; trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung. Trường hợp người nộp thuế chưa dừng khấu trừ chưa đề nghị hoàn thuế thì số tiền thuế điều chỉnh giảm khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

Theo hướng dẫn tại Công văn số 4943 ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế; Điểm 3.2 Mục V Thông tư số 20/2006 ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán thực hiện sáu (6) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005 ngày 15/2/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Khoản 23 Chuẩn mực kế toán số 29 ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005 ngày 15/2/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trường hợp trong năm 2017 công ty có nhận các hóa đơn đầu vào của nhà cung cấp dịch vụ bảo vệ thay thế cho các hóa đơn đầu vào bất hợp pháp (hóa đơn đã không còn giá trị sử dụng) đã lập trong năm 2016 thì thực hiện kê khai, điều chỉnh như sau:

Về thuế GTGT: Nếu công ty chưa được cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế thì công ty lập tờ khai bổ sung, điều chỉnh theo Mẫu 01/KHBS (kèm theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) của kỳ khai thuế phát sinh sai sót và thực hiện kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.

Nếu trong tháng công ty có lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh tại kỳ khai thuế phát sinh sai sót làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ và điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại có phát sinh số thuế GTGT phải nộp thì công ty tự xác định số tiền phạt chậm nộp để nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định hiện hành.

Trường hợp công ty đã có quyết định thanh tra, kiểm tra và ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền.

Về thuế TNDN: Công ty tự xác định được điều chỉnh vào số liệu báo cáo tài chính của năm phát sinh hóa đơn bất hợp pháp (hóa đơn đã không còn giá trị sử dụng) nếu sai sót trên là trọng yếu, nếu sai sót trên là không trọng yếu thì công ty không điều chỉnh lại báo cáo tài chính năm hiện tại theo hướng dẫn tại Chuẩn mực kế toán số 29 nêu trên.

PV