1. Về thu nhập chịu thuế:

Luật Thuế TNCN mới quy định thêm các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi tính thu nhập chịu thuế. Cụ thể tại tiết 2b, khoản 1, Điều 1 Luật 26/2012/QH13 quy định: “Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ”.

Về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Tại tiết 5, khoản 1, Điều 1 Luật 26/2012/QH13 quy định thêm khoản “thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức” vào thu nhập chịu thuế nhằm bảo đảm được các trường hợp thực tế có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản dưới hình thức khác vẫn có nghĩa vụ tính và nộp thuế TNCN.

2. Về thu nhập được miễn thuế TNCN:

Tại khoản 2, Điều 1 Luật 26/2012/QH13 quy định: “10. Tiền lương hưu do Quỹ Bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng”.

Việc bổ sung nội dung này vào thu nhập được miễn thuế của cá nhân là để bảo đảm công bằng giữa người có lương hưu do Quỹ Bảo hiểm xã hội chi trả hiện đang được miễn thuế TNCN và lương hưu do Quỹ Hưu trí tự nguyện chi trả, đồng thời khuyến khích cá nhân tham gia vào Quỹ Hưu trí tự nguyện thì việc miễn thuế đối với thu nhập từ lương hưu nhận được từ Quỹ Hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng và không tính vào thu nhập tính thuế đối với khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện tương tự như đối với Quỹ Bảo hiểm xã hội.

3. Về kỳ tính thuế:

Tại khoản 3, Điều 1 Luật 26/2012/QH13 quy định: “c. Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán”.

Như vậy, Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung đã bỏ cụm từ “trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế”. Quy định mới về kỳ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán để tạo thuận lợi cho nhà đầu tư được lựa chọn phương pháp tính thuế.

4. Về giảm trừ gia cảnh:

Luật điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng.

Đồng thời, Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 có những quy định “mở” để khi chỉ số giá tiêu dùng (CPI) biến động thì Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với sự biến động của giá cả.

5. Về thu nhập tính thuế:

Theo khoản 5, Điều 1 Luật số 26/2012/QH13 “thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, Quỹ Hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này. Chính phủ quy định mức tối đa được trừ đối với khoản đóng góp Quỹ Hưu trí tự nguyện quy định tại khoản này”.

6. Về quyết toán thuế:

Để thuận lợi cho người nộp thuế và giảm khối lượng quyết toán không cần thiết cho người nộp thuế, Luật Sửa đổi, bổ sung đã bỏ quy định “cá nhân phải quyết toán đối với mọi khoản thu nhập theo quy định về quản lý thuế”, cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước và quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

Luật cũng giao cho Chính phủ quy định chi tiết về mức khấu trừ thuế phù hợp với từng loại thu nhập để các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện và quy định cụ thể việc quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế.

Có thể nói, Luật sửa đổi lần này sẽ tạo đòn bẩy tài chính để khuyến khích, kích thích người lao động có thêm tích lũy, từ đó lao động sáng tạo và hiệu quả cao hơn; việc giảm thuế qua chính sách nâng mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thể hiện sự quan tâm, chia sẻ của Nhà nước đối với người lao động trong điều kiện kinh tế - xã hội còn nhiều khó khăn và giảm bớt các thủ tục hành chính về thuế cho người nộp thuế khi thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN. 

Thùy Dương (Nguồn: Tổng cục Thuế)