Thông tư 141/2013/TT-BTC cho biết, doanh nghiệp, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có thu (DN) có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 20 tỷ đồng, được áp dụng thuế suất (TS) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 20% từ 01/7/2013. Với DN mới thành lập từ 01/01/2013 đến hết ngày 30/6/2013 thì doanh thu được xác định căn cứ vào chỉ tiêu “doanh thu phát sinh trong kỳ” (không bao gồm thu nhập khác).

Trường hợp DN có tổng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không đủ 12 tháng, hoặc kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2012 nhiều hơn 12 tháng theo quy định, thì doanh thu làm căn cứ xác định được áp dụng TS 20% là doanh thu bình quân tháng của kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không vượt quá 1,67 tỷ đồng.

Trường hợp DN mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013, doanh thu làm căn cứ xác định được áp dụng TS 20% là doanh thu bình quân của các tháng đầu năm 2013 tính đến hết ngày 30/6/2013 không vượt quá 1,67 tỷ đồng.

Với DN mới thành lập từ 01/07/2013 thực hiện kê khai tạm tính quý theo TS 25% (trừ trường hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế). Kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì quyết toán thuế TNDN phải nộp của năm tài chính theo TS 20%. 

Riêng DN thực hiện đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội (NƠXH) được áp dụng TS TNDN 10% đối với phần thu nhập từ doanh thu bán, cho thuê, cho thuê mua NƠXH phát sinh từ 01/7/2013 không phụ thuộc vào thời điểm ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua NƠXH.

Trường hợp DN thực hiện đầu tư - kinh doanh NƠXH ký hợp đồng chuyển nhượng nhà có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ trước ngày 01/7/2013 và còn tiếp tục thu tiền kể từ ngày 01/7/2013 (DN chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu, DN đã kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu thu được tiền) và thời điểm bàn giao nhà kể từ 01/7/2013 thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà này được áp dụng TS 10%.

Thông tư cũng hướng dẫn áp dụng TS 5% theo hợp đồng bán, cho thuê mua NƠXH được ký từ 01/7/2013, và áp dụng với số tiền thanh toán từ 01/7/2013 đối với hợp đồng ký trước 01/7/2013. Trường hợp cho thuê NƠXH, TS 5% áp dụng căn cứ vào thời điểm thu tiền theo hợp đồng (kể cả trường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ) kể từ 01/7/2013. Trường hợp DN chưa nhận được tiền thuê nhà kể từ 01/7/2013 thì áp dụng theo thời điểm xuất hoá đơn.

Ngoài ra, từ 01/7/2013 đến hết 30/6/2014, việc bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở thương mại (NƠTM) là căn hộ hoàn thiện có diện tích sàn dưới 70 m2 và có giá bán dưới 15 triệu đồng/m2, cũng được giảm 50% mức TS thuế VAT, nhưng phải đáp ứng các điều kiện giá bán, hoặc giá cho thuê mua đã bao gồm thuế VAT 10% và đã bao gồm phí bảo trì công trình theo quy định.

Hóa đơn giảm thuế VAT của NƠTM bán, cho thuê, cho thuê mua được kê khai theo nhóm “Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10%” trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra kèm theo Tờ khai thuế VAT dành cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Dòng ghi chú ghi “Giảm 50% nhà ở thương mại”.

Trường hợp từ ngày 01/7/2013, DN đã lập hoá đơn nhưng không áp dụng giảm 50% TS thuế VAT đối với bán, cho thuê, cho thuê mua NƠTM thuộc đối tượng được giảm 50% mức TS thuế VAT theo quy định thì lập hoá đơn điều chỉnh và kê khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định. Việc điều chỉnh TS nếu làm thay đổi nội dung đã ghi trên hợp đồng bán, cho thuê, cho thuê mua NƠTM thì DN bổ sung phụ lục hợp đồng ghi rõ nội dung điều chỉnh này.

Tấn Lộc