Bộ tài chính đề xuất miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ có tổng mức doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng. Ảnh minh hoạ: VGP/BP

Tại Tờ trình về việc sửa đổi Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, Bộ Tài chính cho biết, việc điều chỉnh này nhằm hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ trong bối cảnh giá nhiên liệu tăng cao và chi phí đầu vào gia tăng ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

Một trong những nội dung trọng tâm của dự thảo là điều chỉnh mức doanh thu năm không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hộ, cá nhân kinh doanh. 

Cụ thể, Bộ Tài chính đề xuất áp dụng mức doanh thu năm không phải nộp thuế TNCN và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT lên mức 1 tỷ đồng/năm. So với quy định hiện hành tại Luật Thuế TNCN và Luật Thuế GTGT vừa được thông qua cuối năm 2025 (mức ngưỡng là 500 triệu đồng), con số đề xuất mới này cao gấp 2 lần. 

Theo Bộ Tài chính, mức 1 tỷ đồng/năm là phù hợp với thực tế và thống nhất với quy định về việc hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Số liệu từ cơ quan thuế cho thấy, hiện có khoảng hơn 2,5 triệu hộ và cá nhân kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng 1 tỷ đồng này.

Để đảm bảo tính đồng bộ và công bằng giữa các mô hình kinh doanh, dự thảo Nghị định cũng bổ sung quy định về ngưỡng thu nhập được miễn thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.

Theo đó, thu nhập của doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống sẽ được miễn thuế TNDN. Quy định này nhằm khuyến khích các hộ kinh doanh mạnh dạn chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp với chế độ quản trị chuyên nghiệp hơn.

Dự thảo cũng hướng dẫn cụ thể cách xác định doanh thu để miễn thuế: Tổng doanh thu bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.

Với doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế, nếu dự kiến doanh thu không quá 1 tỷ đồng thì tạm thời chưa phải nộp thuế TNDN.

Kết thúc năm, nếu doanh thu thực tế vượt mức 1 tỷ đồng, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp bù số thuế còn thiếu cùng tiền chậm nộp theo quy định.

Bên cạnh các chính sách miễn giảm, Tờ trình của Bộ Tài chính cũng nhấn mạnh việc thực hiện mục tiêu tại Nghị quyết số 68-NQ/TW của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân. Một trong những yêu cầu cấp thiết là rà soát, thu hẹp sự chênh lệch giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp.

Dự thảo xác định lộ trình xóa bỏ hoàn toàn hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026. Thay vào đó, công tác quản lý thuế sẽ chuyển dịch sang phương pháp kê khai, dựa trên nền tảng hạ tầng thanh toán số như QR code, ví điện tử và ngân hàng số. Cơ quan thuế sẽ tăng cường quản lý rủi ro thông qua phân tích dữ liệu lớn (big data) từ hóa đơn điện tử và dòng tiền để đảm bảo tính minh bạch.

Theo tính toán của cơ quan thuế, việc nâng ngưỡng doanh thu miễn thuế cho hộ kinh doanh lên 1 tỷ đồng dự kiến làm giảm thu ngân sách Nhà nước khoảng 16.650 tỷ đồng so với năm 2025. Đối với chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng, số thuế miễn giảm ước tính khoảng 2.164 tỷ đồng, áp dụng cho khoảng 235.800 doanh nghiệp.

Tuy nhiên, cơ quan soạn thảo nhận định về lâu dài, chính sách này sẽ tạo nguồn lực để các cá nhân và doanh nghiệp tái đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, từ đó nuôi dưỡng nguồn thu bền vững cho ngân sách.

Nếu được Chính phủ thông qua, các quy định mới này dự kiến sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026. Đối với các doanh nghiệp đã tạm nộp thuế trong quý I năm 2026 nhưng cả năm có doanh thu dưới 1 tỷ đồng, số thuế đã nộp sẽ được bù trừ vào năm tiếp theo hoặc hoàn trả theo quy định.